На страницах нашего блога мы уже рассказывали, как протекает процесс таможенного оформления автомобиля, а также о новшествах, которые появились в связи с введением санкций и переходом на параллельный импорт. Однако у импортеров все равно остается множество вопросов, в том числе связанных с затратами на ввоз, а именно с размером обязательных платежей.
Кроме стандартных пошлины и НДС, ввоз транспортных средств сопровождается уплатой акциза и утилизационного сбора. Как их рассчитать и от чего зависит их величина?
Акциз
Акциз - специальный платеж, призванный пополнять бюджет государства, которым облагаются высокорентабельные товары, не входящие в категорию первой необходимости. Следует помнить, что акциз это именно косвенный налог, а не пошлина, поэтому ввоз авто, купленного в Белоруссии или Армении, не освобождает импортера от его уплаты (раздел III Приложения №18 Договора о ЕАЭС).
Акциз - специальный платеж, призванный пополнять бюджет государства, которым облагаются высокорентабельные товары, не входящие в категорию первой необходимости. Следует помнить, что акциз это именно косвенный налог, а не пошлина, поэтому ввоз авто, купленного в Белоруссии или Армении, не освобождает импортера от его уплаты (раздел III Приложения №18 Договора о ЕАЭС).
Акцизом облагаются исключительно легковые автомобили и мотоциклы (ст.181 НК РФ), тягачи, прицепы или автобусы, предназначенные для перевозки более 10 человек от него освобождены. Напоминаем, данный платеж включен в налогооблагаемую базу, то есть НДС взимается с суммы инвойсовой стоимости товара, таможенных пошлин и акциза (п.2 ст.191 НК РФ).
Базовые ставки акциза зафиксированы в ст.193 НК РФ и варьируются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Обратите внимание - для перевода главной характеристики двигателя из киловатт в лошадиные силы используется коэффициент 0,75. Мощность двигателя, используемая для расчета, указана в техническом паспорте (брифе), ЭПТС, а также в разрешительных документах (ОТТС, СБКТС, ЗОЕТС).
С появлением на рынке гибридов и электромобилей в расчетах акциза возникла путаница - сказалось отсутствие методологии и соответствующих пунктов в законодательных актах. В настоящий момент импортерам следует опираться на пояснения Министерства финансов РФ.
Так, для машин, оснащенных исключительно электрическим двигателем, для вычислений рекомендовано использовать максимальную полезную мощность системы электротяги при постоянном токе, которая может обеспечиваться в течение 30-минутного периода. Данный показатель также указывается в электронном паспорте транспортного средства (Решение Коллегии ЕЭК №122 от 22.09.2015). В случае, если авто оснащено двумя электромоторами, их 30-минутные мощности суммируются (Письмо Минфина РФ N 03-13-12/5697 от 29.01.2021).
Аналогичная схема используется для определения базы для расчета акциза для гибридных автомобилей: учитывается общая мощность двигателей - внутреннего сгорания и электрического (Письмо Минфина РФ N 03-13-06/102119 от 14.12.2021). Данная позиция министерства вызывает много вопросов, в особенности для машин, у которых электродвигатель не может подключаться к внешним источникам энергии.
Аналогичная схема используется для определения базы для расчета акциза для гибридных автомобилей: учитывается общая мощность двигателей - внутреннего сгорания и электрического (Письмо Минфина РФ N 03-13-06/102119 от 14.12.2021). Данная позиция министерства вызывает много вопросов, в особенности для машин, у которых электродвигатель не может подключаться к внешним источникам энергии.
Например, гибриды типа HEV имеют очень маленькую батарею на 10-15 кВт, которая заряжается при торможении, и используется для подзарядки аккумулятора или на низких скоростях, при этом значительно не повышает технические характеристики авто. Однако его мощность также учитывается при расчете акциза и может увеличить сумму таможенных платежей на несколько десятков тысяч рублей. Пока в данном вопросе суды встают на сторону Минфина.
Утилизационный сбор
Утиль взимается с большинства автомобилей вне зависимости от сферы их применения, в том числе с прицепов и полуприцепов, так как любая техника после утраты потребительских свойств потребует затрат на грамотное уничтожение и переработку. Для расчета сбора используются две базовые ставки: 20 000 руб для легковых авто и 150 000 руб для всех остальных.
Базовая ставка умножается на коэффициент, выбор которого зависит от категории транспортного средства (Приложение №1 ТР ТС 018/2011), типа двигателя и его объема, для грузовиков - технически допустимой максимальной массы (со снаряжением, пассажирами и грузом), а также от возраста автомобиля (новый или старше 3-х лет).
Утилизационный сбор взимается таможенными или налоговыми органами, в зависимости от условий перехода права собственности на момент пересечения товаром границы РФ (п.3-4 Постановление Правительства РФ №1291 от 26.12.2013). Плательщиком является непосредственно импортер, то есть юрлицо, которое осуществляло ввоз машины в РФ (п.3 ст.24.1 ФЗ "Об отходах производства и потребления"). Переложить "ответственность" за утиль на конечного покупателя в этом вопросе не получится. Информация об уплате автоматически направляется в систему «Электронный паспорт», после чего ЭПТС авто получает статус “Действующий”.
Часто импортеры при постановке автомобиля на учет сталкиваются с требованием сотрудников Госавтоинспекции предоставить ТПО (таможенный приходный ордер) для подтверждения уплаты утиля. В теории данный документ должен в автоматическом режиме появляться в личном кабинете участника ВЭД, на практике приходится запрашивать ордер через направление обращений акцизной таможне.
Если вы не хотите запутаться в кипе документов и долго растамаживать авто - обратитесь к нашим специалистам. Мы поможем оформить заключение на легковушку или полуприцеп, организуем выпуск и установку ГЛОНАСС, а главное - как опытный таможенный брокер быстро и грамотно проведем таможенное оформление вашего транспортного средства с уплатой максимально корректно рассчитанных платежей.
