Импорт мини-завода из Австрии через казахстанского посредника для сокрытия конечного покупателя в РФ
Евросоюз
Россия
Тарифные льготы — это закреплённая государством возможность снизить или обнулить ввозную или вывозную пошлину, НДС или таможенные сборы при соблюдении чётких условий. Суть у послаблений одна: тарифные льготы — это законный способ уменьшить фискальную нагрузку на бизнес при пересечении товаром границы. Их не нужно «добывать» через знакомства или серые схемы — достаточно правильно оформить документы и подтвердить своё право.
Возможность применения тарифных льгот прописана в ст.43 Договора о Евразийском экономическом союзе, а также Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании (приложение N6). В документах указано, какие виды таможенных льгот существуют, и кто может на них претендовать. Причём льгота не привязана к конкретной компании — она действует для всех, кто выполняет требования закона. Индивидуальных послаблений, как не раз подчёркивал Минфин РФ, не существует.
Виды тарифных льгот: чем различаются преференции
Как сориентироваться во всём многообразии тарифных послаблений? Ниже — сводка основных видов тарифных преференций и льгот, действующих при ввозе в Россию.
| Тип «послабления» | На чём базируется | В чём заключается |
|---|---|---|
| Тарифная преференция | Государство-изготовитель (из списка развивающихся или наименее развитых стран) | Пошлина сокращается до 75% от базовой либо обнуляется целиком |
| Тарифная льгота (не связанная со страной) | Характер товара или назначение ввоза (ст. 43 Договора о ЕАЭС + Приложение №6) | Полное освобождение от уплаты пошлины или уменьшение ставки вне зависимости от того, откуда пришёл груз |
| Тарифная квота | Отдельные решения Совета ЕЭК (например, №89 от 07.10.2025 о тарифных квотах на 2026 год в отношении отдельных видов сельскохозяйственных товаров) | Снижение или «обнуление» ставки пошлины в пределах выделенного лимита |
| Льготы для граждан | Решение Совета ЕЭК №107 (товары для личного использования) | Освобождение от таможенных платежей при соблюдении установленных норм ввоза |
Тарифная преференция: когда ставка снижается на 25% и более
Что влияет на получение преференции? Решающий фактор здесь — в какой стране произведён товар. Механизм простой:
- Для развивающихся государств действует ставка в размере 75% от базовой величины Единого таможенного тарифа ЕАЭС. Фактическая экономия для импортёра — 25%.
- Для наименее развитых стран ставка обнуляется полностью. Ввозная пошлина не платится вовсе.
С перечнем развивающихся и наименее развитых стран можно ознакомиться в Решении КТС №130 от 27.11.2009 (Приложение №2 и №3). Но есть важный нюанс. Автоматически списывать пошлину на все товары из этих стран нельзя.
Преференции распространяются только на те позиции, которые включены в специальный перечень, утверждённый Решением Совета ЕЭК №8 от 13.01.2017. Главное – обращать внимание на примечание к перечню. При отнесении товара к «льготной» категории в одних случаях учитывается только код ТН ВЭД, в других – следует руководствоваться как таможенным кодом, так и наименованием товара. Малейшее расхождение — и преференция не применяется.
Тарифные льготы: освобождение независимо от страны
Если при преференциях главную роль играет страна происхождения товара, то при тарифных льготах этот фактор значения не имеет. Такие послабления распространяются на грузы из любых государств, в том числе из тех, которые сегодня относят к недружественным.
В Приложении №6 к Договору о ЕАЭС прописаны основные случаи, когда в отношении товаров возможно полное или частичное списание ввозной пошлины:
- имущество, которое иностранный инвестор ввозит как вклад в уставный капитал российской компании (пока действуют сроки, указанные в учредительных документах);
- поставки, идущие в рамках международных космических программ;
- продукция морского промысла, добытая судами стран ЕАЭС в мировом океане;
- денежные знаки стран-участниц союза и других государств, а также фондовые ценности;
- гуманитарные грузы и помощь при ликвидации последствий ЧС (стихийных бедствий, аварий, катастроф);
- товары, поставляемые на благотворительные нужды от международных организаций или третьих стран;
- иные случаи, установленные международными договорами Союза и отдельными Решениями Комиссии ЕЭК.
Основной массив льгот закреплен в Решении КТС №130 от 27.11.2009 № 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза", которое периодически корректируется и дополняется. Отдельно Законом РФ №5003-1 от 21.05.1993 "О таможенном тарифе" на национальном уровне закреплены случаи предоставления тарифных льгот ( ст.35). Они, в основном, совпадают с пунктами Договора, но есть и отличия.
Особые условия для физических лиц
Для физических лиц, ввозящих товары не для коммерческих целей, действуют отдельные льготы.
Нормы беспошлинного ввоза установлены Решением Совета ЕЭК № 107:
- Для товаров электронной торговли, приобретённых физлицами, порог беспошлинного ввоза составляет 200 евро. При превышении этой суммы взимается единая ставка таможенной пошлины в размере 5 % от стоимости, но не менее 1 евро за 1 кг веса.
- Для ввоза автомобилей и других товаров для личного пользования действуют отдельные ставки и ограничения, установленные таблицей 2 Приложения № 2 к Решению Совета ЕЭК № 107.
Также определен Перечень товаров, которые можно ввезти с полным освобождением от уплаты платежей (Приложение № 3 к Решению Совета ЕЭК № 107), однако он касается только определенной категории физических лиц – сотрудников дипломатических представительств, граждане стран ЕАЭС, временно проживающие за границей и так далее.
Условия предоставления тарифных льгот: пошаговый алгоритм
Чтобы понять, подпадает ли товар под послабление, задайте себе три ключевых вопроса:
- Какой тип льготы вы собираетесь применить? Когда речь идёт о тарифной преференции, первым делом сверьте страну происхождения груза с действующим списком развивающихся и наименее развитых государств (Приложение №2 и №3) — участников единой системы преференций ЕАЭС. Если же вы рассчитываете на обычную тарифную льготу (не привязанную к стране), убедитесь, что ваша цель ввоза или категория товара числятся в Приложении №6 к Договору о ЕАЭС и в Решении КТС №130 от 27.11.2009 № 130.
- Присутствует ли товар в перечне для преференций? Одно только нахождение страны в льготном списке ничего не гарантирует. Сам товар может оказаться исключением. Поэтому необходимо свериться с официальным Перечнем товаров, который утверждён Решением Совета ЕЭК №8 от 13.01.2017.
- Есть ли ограничения по объёму или весу? Для тарифных квот действуют жёсткие лимиты. До того, как заявлять о беспошлинном ввозе, проверьте, не превышает ли ваша партия установленную планку. В противном случае льгота не сработает.
Шаг 2. Подготовьте сертификат о происхождении формы «А»
Если вы претендуете на тарифную преференцию (льготу по стране происхождения), обязательное условие — наличие оригинального сертификата о происхождении товара по форме «А». Это базовое требование подтверждено Решением Совета ЕЭК №60 от 14.06.2018.
При этом допускается представление электронной копии, но таможенный орган вправе в любой момент запросить оригинал на бумажном носителе. Если вы не сможете его предоставить, происхождение товара будет считаться неподтверждённым, и в предоставлении преференции откажут.
Шаг 3. Убедитесь в соблюдении критериев прямой закупки
Для получения преференции важно, чтобы товар был продан импортёру лицом, зарегистрированным именно в развивающейся или наименее развитой стране-пользователе. Перепродажа через посредника из третьей страны может лишить вас права на льготу.
При этом допускается приобретение товара у лица, зарегистрированного на территории любой другой страны, но в этом случае условия предоставления преференции ужесточаются. Рекомендуется консультироваться со специалистами для каждого конкретного контракта.
Также отгрузка товара должна осуществляться с территории страны производителя, в случае транспортировки груза через третьи страны поставка должна оставаться в неизменном виде и постоянно под таможенным контролем. В некоторых случаях, например при смене транспортных средств, таможня запрашивает официальное подтверждение о смене пломб и так далее.
Шаг 4. Заявите льготу при декларировании
Заявлять о намерении использовать преференцию — право импортера, а не его обязанность. Но реализовать его можно только одним способом: декларант должен сам указать на льготу в ходе таможенного оформления. Если этого не сделать, пошлина автоматически рассчитается по полной ставке — без каких-либо скидок. Однако упущенное время не страшно: законодательство отводит целый год с даты регистрации декларации. То есть подать заявление можно даже после того, как товар уже выпущен таможней, — главное, уложиться в 12 месяцев (Решение Совета ЕЭК №64 от 22.02.2019).
Шаг 5. Восстановление преференции (если отказали)
Существует механизм восстановления тарифных преференций в отношении ввезённых товаров после их выпуска таможенным органом (Решение Совета ЕЭК №64 от 22.02.2019). Это даёт дополнительную защиту участникам ВЭД в случае спорных ситуаций при декларировании.
Нормативно-правовая база: на чём основаны льготы
Чтобы грамотно обосновать своё право на снижение пошлин или освобождение от них, опираются на несколько ключевых нормативных актов. Ниже — главные из них.
| Документ | Что регулирует |
|---|---|
| Договор о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ст. 43 и приложение № 6) | Базовый акт, который вводит само понятие тарифных преференций и перечисляет их разновидности |
| Закон РФ № 5003-1 «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 (ст. 37) | Закрепляет механизмы возврата уже уплаченной пошлины, уменьшения ставки или полного списания в исключительных ситуациях |
| Решение Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 | Утверждает списки стран — получателей преференций в рамках ЕАЭС, а также номенклатуру товаров, которые освобождаются от ввозных пошлин |
| Решение Совета ЕЭК № 47 от 06.04.2016 (в ред. от 27.11.2025 № 102) | Подробно прописывает, на каких условиях и в каком порядке применяется единая система тарифных преференций ЕАЭС |
| Решение Совета ЕЭК № 107 от 20.12.2017 | Устанавливает правила для товаров, ввозимых физлицами для личных нужд (нормы, ставки, ограничения) |
| Решение Совета ЕЭК от 14.06.2018 № 60 | Устанавливает правила для товаров, ввозимых физлицами для личных нужд (нормы, ставки, ограничения) |
| Решение Совета ЕЭК от 14.06.2018 № 60 | Устанавливает правила определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран |
| Решение Совета ЕЭК №8 от 13.01.2017 | Устанавливает перечень товаров, происходящих из развивающихся стран или из наименее развитых стран, в отношении которых применяются тарифные преференции |
| Решение Совета ЕЭК №64 от 22.02.2019 | Устанавливает случаи и условия восстановления тарифных преференций |
| Постановления и распоряжения Правительства РФ | Вводят квоты на отдельные товарные категории и определяют льготные режимы для инвестиционных проектов |
Все эти акты работают в связке. Без знания хотя бы одного из них можно как упустить свою выгоду, так и получить отказ в предоставлении льготы.
Подводим итоги: что такое тарифные льготы?
Тарифные льготы и преференции — это полноценный инструмент государственной поддержки участников ВЭД. Инструмент законный, прозрачный и доступный каждому, кто готов соблюдать установленные правила. Но его эффективное применение требует внимательности к деталям и глубокого понимания процесса.
Если вы сомневаетесь в каком-либо шаге, лучше обратиться к специалистам, которые помогут легально и без рисков сократить ваши таможенные издержки. Компания «ДТ Иньер» — ваш надёжный таможенный брокер с 25-летним опытом. Мы поможем грамотно применить тарифные льготы, подобрать код ТН ВЭД, подтвердить страну происхождения и подготовить сертификат формы «А».