Inier
таможенный брокер
г. Москва, Алтуфьевское шоссе, 44
+7 (495) 278-33-33
+7 (495) 278-77-77
+7 (499) 159-30-30
Пн-Пт 10:00 – 18:00
Заказать консультацию
  • Блог
  • О компании
  • Информация
  • Контакты
Узнать статус груза
Услуги таможенного брокера
  • Таможенное оформление
  • Сертификация
  • Страхование грузов
  • Трансграничная торговля
  • ВЭД консалтинг
  • Оформление образцов
  • Таможенные споры
  • Услуги электронного декларирования
  • Стоимость услуг таможенного брокера
Сборные грузы
Складская логистика
  • СВХ в Пскове
  • Склад в Эстонии
  • Склад в Пскове
Международные грузоперевозки
  • Возим из ЕС во время СВО
  • Железнодорожные перевозки
  • Автомобильные грузоперевозки
  • Мультимодальные перевозки
  • Авиаперевозки грузов
  • Морские перевозки грузов
  • Перецепка/перегрузка в ЗТК
Отраслевые решения
    Inier
    Услуги таможенного брокера
    • Таможенное оформление
    • Сертификация
    • Страхование грузов
    • Трансграничная торговля
    • ВЭД консалтинг
    • Оформление образцов
    • Таможенные споры
    • Услуги электронного декларирования
    • Стоимость услуг таможенного брокера
    Сборные грузы
    Складская логистика
    • СВХ в Пскове
    • Склад в Эстонии
    • Склад в Пскове
    Международные грузоперевозки
    • Возим из ЕС во время СВО
    • Железнодорожные перевозки
    • Автомобильные грузоперевозки
    • Мультимодальные перевозки
    • Авиаперевозки грузов
    • Морские перевозки грузов
    • Перецепка/перегрузка в ЗТК
    Отраслевые решения
      Inier
      Телефоны
      +7 (495) 278-33-33Пн-Пт 10:00 – 18:00
      +7 (495) 278-77-77
      +7 (499) 159-30-30
      Заказать консультацию
      +7 (495) 278-33-33
      • Услуги таможенного брокера
        • Назад
        • Услуги таможенного брокера
        • Таможенное оформление
          • Назад
          • Таможенное оформление
          • Таможенное оформление из Китая
          • Декларирование таможенного транзита
        • Сертификация
          • Назад
          • Сертификация
          • Сертификация товаров из Китая
          • Сертификат соответствия
          • Декларация соответствия
          • Свидетельство о государственной регистрации продукции
          • Документы на продукцию, содержащую озоноразрушающие вещества
          • Оформление нотификации ФСБ
        • Страхование грузов
          • Назад
          • Страхование грузов
          • Страхование грузов из Китая
        • Трансграничная торговля
        • ВЭД консалтинг
          • Назад
          • ВЭД консалтинг
          • Консультация таможенного брокера
        • Оформление образцов
        • Таможенные споры
        • Услуги электронного декларирования
        • Стоимость услуг таможенного брокера
      • Сборные грузы
      • Складская логистика
        • Назад
        • Складская логистика
        • СВХ в Пскове
        • Склад в Эстонии
        • Склад в Пскове
      • Международные грузоперевозки
        • Назад
        • Международные грузоперевозки
        • Возим из ЕС во время СВО
        • Железнодорожные перевозки
          • Назад
          • Железнодорожные перевозки
          • ЖД перевозки из Китая
          • ЖД перевозки из Европы
          • Экспорт из России в Европу
        • Автомобильные грузоперевозки
          • Назад
          • Автомобильные грузоперевозки
          • Автоперевозки из Европы
        • Мультимодальные перевозки
        • Авиаперевозки грузов
          • Назад
          • Авиаперевозки грузов
          • Авиаперевозки грузов из Китая
        • Морские перевозки грузов
          • Назад
          • Морские перевозки грузов
          • Морские перевозки из Китая
        • Перецепка/перегрузка в ЗТК
      • Отраслевые решения
      • +7 (495) 278-33-33
        • Назад
        • Телефоны
        • +7 (495) 278-33-33Пн-Пт 10:00 – 18:00
        • +7 (495) 278-77-77
        • +7 (499) 159-30-30
        • Заказать консультацию
      г. Москва, Алтуфьевское шоссе, 44
      inier@tdi.ru
      • Главная
      • Блог таможенного брокера
      • Таможенное оформление
      • Таможенные режимы
      • Возврат НДС при применении таможенной процедуры “Реэкспорт”

      Возврат НДС при применении таможенной процедуры “Реэкспорт”

      24 февраля 2016 13:48
      // Таможенные режимы
      Возврат НДС при применении таможенной процедуры “Реэкспорт”, надпись ндс, калькулятор и рука, документы, картинка
      Реэкспорт - таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию ТС, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 296 Таможенного Кодекса Таможенного Союза).
      При использовании процедуры реэкспорта НДС также не уплачивается. В то же время "ввозной" НДС, уплаченный на таможне при ввозе товара, возвращается налогоплательщику, реализующему этот товар. Задать вопрос по теме статьи
      Реэкспорт - таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию ТС, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 296 Таможенного Кодекса Таможенного Союза).
      При использовании процедуры реэкспорта НДС также не уплачивается. В то же время "ввозной" НДС, уплаченный на таможне при ввозе товара, возвращается налогоплательщику, реализующему этот товар.

      Под таможенную процедуру реэкспорта в соответствии со ст. 297 ТК ТС могут попадать не все ввезенные товары, а только:
      • иностранные товары, находящиеся на территории ТС;
      • товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, если они возвращаются по причине неисполнения условий внешнеэкономической сделки.
      О требованиях к импортированным товарам, которые могут быть возвращены зарубежным поставщикам с использованием таможенной процедуры “Реэкспорт”, мы уже говорили в предыдущей статье. Теперь уделим немного внимания возврату НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе этого товара на территорию РФ.

      Возникновение обязанности по уплате НДС при импорте товаров в РФ

      В случае с импортом объектом налогообложения является сам факт ввоза товаров на территорию РФ, о чем говорится в пп. 4 пункта 1 ст. 146 Налогового Кодекса РФ. По этой причине налог на добавленную стоимость, уплачиваемый компаниями и индивидуальными предпринимателями при выпуске таможенным органом товаров для их внутреннего потребления, часто называют “таможенным” НДС.

      Порядок уплаты "таможенного" налога зависит от таможенного режима, в котором осуществляется ввоз товаров. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации установлены ст. 151 НК РФ, анализ которой позволяет отметить, что при одних таможенных процедурах НДС уплачивается полностью, а при других - частично или же не платится совсем.

      Так, в полном объеме НДС уплачивается при помещении товаров под таможенную процедуру:

      • выпуска для внутреннего потребления (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ);
      • переработки для внутреннего потребления (пп. 7 п. 1 ст. 151 НК РФ).
      НДС не уплачивается при помещении товаров под таможенные процедуры:

      • транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства. Кроме того, налог не уплачивается при помещении товаров под специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припасов (пп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ).
      Для справки: в силу ст. 364 ТК ТС припасы подлежат таможенному декларированию без помещения товаров под таможенные процедуры.

      Почему возникает право на возврат НДС при реэкспорте товара?

      Некоторые источники в сети Интернет связывают право на возврат НДС, уплаченного при ввозе товара, с тем, что этот товар в силу его неисправности, непригодности к использованию и иным объективным причинам не может быть реализован. На самом деле это не так.

      Ввоз товаров и реализация товаров - это разные объекты налогообложения НДС. Компания, импортировавшая товар, может вернуть его зарубежному поставщику как до реализации, так и после нее, ведь заводской брак может быть обнаружен уже после продажи конечному покупателю.

      Право на возврат “таможенного” НДС проистекает из самого определения процедуры реэкспорта, данного статьей 296 Таможенного Кодекса ТС, а возврат сумм НДС, уплаченных при реализации товаров регулируется уже налоговым законодательством РФ.

      Единственный нюанс - правом на возврат “таможенного” НДС можно воспользоваться только в том случае, если возвращаемый зарубежному поставщику товар соответствует требованиям, предъявляемым при его помещении под таможенную процедуру “Реэкспорт”. Одно из этих требований - товар не должен эксплуатироваться или ремонтироваться до его возврата. То есть, если товар был продан и находился какое-то время в эксплуатации, а потом сломался по причине заводского брака, то поместить его под процедуру реэкспорта будет уже невозможно. Соответственно, нельзя будет и возместить уплаченный за него “таможенный” НДС.

      Процедура возврата НДС при реэкспорте товаров

      Возврат “таможенного” НДС, уплаченного за товары, помещенные под таможенную процедуру “Реэкспорт”, производится таможенным органом на основании заявления налогоплательщика.

      Здесь следует обратить внимание на несколько очень важных аспектов:

      • Возврат НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, производится тем же таможенным органом, который оформлял выпуск этого товара для внутреннего потребления, и которому этот налог был уплачен. То есть, нельзя ввезти товар через таможенный пост в Санкт-Петербурге, а требовать возврата НДС в Калининграде. На такие заявления таможенные органы оформляют отказ, налогоплательщик теряет время, в связи с чем может потерять и возможность возврата НДС.
      • К заявлению о возврате НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, обязательно прилагается пакет документов согласно п. 2 ст. 147 Федерального закона №311-ФЗ “О таможенном регулировании в Российской Федерации”. Отсутствие необходимых документов тоже влечет отказ. Далее - трата времени на их сбор и, как следствие, печальная перспектива не успеть в сроки.
      • Срок на подачу заявления о возврате НДС, уплаченного за товары, помещенные под таможенную процедуру реэкспорта, составляет 3 года со дня его уплаты. Этот срок оговорен п. 1 ст. 147 упомянутого выше ФЗ. Ранее налогоплательщику на подачу заявления о возврате “таможенного” НДС отводился 1 год со дня фактического вывоза товаров с территории РФ по процедуре реэкспорта. Эта норма была установлена Таможенным кодексом РФ, утратившим силу еще в 2010 году, хотя многие источники в Интернете продолжают отсылать к ней налогоплательщиков и по сей день.
      Обращаем внимание компаний, столкнувшихся с необходимостью вернуть товар зарубежному поставщику, на тот факт, что сеть Интернет не может являться достоверным источником нормативно-правовой информации. Законодательство меняется с завидной периодичностью, и уже через несколько месяцев или даже дней приведенные нами в этой статье ссылки на нормативные документы могут оказаться неактуальными.

      Не рискуйте своим временем - задайте интересующий вас вопрос по возврату НДС специалистам компании ИНЬЕР по телефону +7 800 333-76-14 или отправьте запрос на онлайн-консультацию. Мы гарантируем вам квалифицированную консультацию и помощь, основанную на действующих нормах таможенного и налогового законодательства.
      Задать вопрос можно в комментариях к этой статьей на нашем телеграм-канале
      Задать вопрос
      Назад к списку Следующая статья
      • Таможенное оформление
        • Таможенные режимы
        • Оформление грузов для юридических лиц
        • Оформление товаров для физических лиц
        • Заполнение таможенных документов
        • Таможенное законодательство
      • Разрешительная документация
      • Транспорт
      • Финансы
      • Как избежать ошибок
      • Трансграничная торговля
      Это интересно
      • Изучаем процедуру уничтожения
        15 марта 2022
      • Возврат платежей при реэкспорте - механизм и сроки
        15 февраля 2022
      • Таможенный НДС - вычет, возврат и все, что с ним связано
        26 февраля 2020
      • Консалтинг ВЭД - кому задать вопрос по таможне?
        28 января 2020

      Более 10 000
      Более 10 000 Деклараций за прошлый год
      На всей территории РФ
      На всей территории РФ Работаем со всеми таможнями и ЦЭД России
      Наши кейсы
      • Импорт обуви и кожгалантереи
        Китай
        Россия

        Мультимодальные решения

        Более 700 поставок в год
        Импорт обуви и кожгалантереи Импорт обуви и кожгалантереи
      • Сортировочная система
        Китай
        Россия

        50 контейнеров 40HQ

        40 дней от обращения до получения груза
        Сортировочная система Сортировочная система
      Все статьи Блог о ВЭД
      25 июля 2023
      Перецепка, перегрузка или растаможка с колес - что выбрать импортеру
      27 июня 2023
      Акциз и утиль - как правильно рассчитать платежи на автомобиль
      Ключевые новости отрасли и спецпредложения ДТ Иньер.
      Услуги
      Услуги таможенного брокера
      Сборные грузы
      Складская логистика
      Международные грузоперевозки
      Трансграничная торговля
      Компания
      О нас
      Политика конфиденциальности
      Лицензии
      Партнеры
      Вакансии
      Контакты
      Информация
      Блог
      Новости
      Вопрос-ответ
      Карта сайта
      Наши контакты

      +7 (495) 278-33-33
      +7 (495) 278-77-77
      +7 (499) 159-30-30
      Пн-Пт 10:00 – 18:00
      г. Москва, Алтуфьевское шоссе, 44
      inier@tdi.ru
      Мы в соцсетях
      • Vkontakte
      • Telegram
      • Одноклассники
      • Яндекс Дзен
      © 2023 Inier. Все права защищены