В зависимости от товара могут возникать и другие виды платежей, например, акцизы, специальные, антидемпин-говые или компенсационные пошлины, утилизационные сборы. При экспорте уплачиваются сборы за таможенное оформление и в ряде случаев (обычно для сырьевых товаров) – вывозные таможенные пошлины.
Ставки ввозных таможенных пошлин регламентируются Таможенным тарифом ЕАЭС, в котором они «привязаны» к кодам ТН ВЭД. В Таможенном тарифе каждому коду ТН ВЭД соответствует базовая ставка пошлины. Ставки пошлин представлены в нем трех видов:
-
1. адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости товаров (например, ставка пошлины 10% для товара стоимостью 1000 долларов США означает, что необходимо уплатить 100 долларов платежей);
-
2. специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема и т.д.), выраженные обычно в евро за единицу (штуку, килограмм, литр и т.д.) (например, ставка пошлины 1,75 евро за пару для обуви в количестве 1000 пар означает, что необходимо уплатить, 1750 евро платежей);
-
3. комбинированные – сочетающие адвалорную и специфическую составляющие (например, 10%, но не менее 2,5 евро за кг для товара стоимостью 1000 евро и массой 100 кг означает, что необходимо рассчитать платеж как по адвалорной ставке – 100 евро, так и по специфической ставке – 250 евро, а потом сравнить их и выбрать наибольшую – 250 евро, это и будет платеж).
Ставки налога на добавленную стоимость регламентируются Налоговым кодексом РФ. Существуют ставки в размере 18%, 10% и 0%. Размер ставки зависит от товара, к которому она применяется. НДС рассчитывается от суммы таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и акциза (если они уплачиваются). Например, при стоимости товара в 1000 евро, таможенной пошлине в размере 250 евро и ставке НДС 18%, необходимо уплатить 18% от 1250 евро, т.е. 225 евро.
Ставки сборов за таможенные операции определяются Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Данные сборы представляют собой обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров. Сбор за таможенные операции определяется в зависимости от таможенной стоимости товаров, но не более 30 тысяч рублей. Так при стоимости товара в 1000 евро уплачиваются сборы в размере 500 рублей.
Таким образом, в нашем примере с комбинированной ставкой пошлины (см. выше пункт 3) уплачиваются следующие платежи: ввозная таможенная пошлина 250 евро, НДС 225 евро, сборы за таможенные операции 500 рублей.
Акцизы распространяются исключительно на определенные виды товаров. К подакцизным товарам, например, относятся: спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла. Ставки акцизов определены Налоговым кодексом РФ и могут быть адвалорными, специфическими и комбинированными. Особенностью подакцизных товаров является то, что они проходят таможенное оформление на определенных постах, а алкогольная и табачная продукция также подлежат маркировке акцизными марками.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины относятся к защитным экономическим мерам. Они применяются в отношении определенных видов товаров, происходящих из определенных стран в течение установленного срока. Такие пошлины не входят в базу при расчете НДС. Они рассчитываются и уплачиваются отдельно от других видов платежей.
