Для начинающих участников ВЭД зачастую становится открытием тот факт, что стоимость товара в таможенной декларации не совпадает с цифрами, указанными в инвойсе от поставщика. В результате неверной оценки импортером расходов на растаможку поставка может стать убыточной. Именно поэтому мы рекомендуем пользоваться услугами опытного брокера и прорабатывать с ним все этапы сделки начиная с составления контракта.
Общие положения о таможенной стоимости (ТС) товара зафиксированы в гл.5 ТК ЕАЭС. Здесь описаны различные методы ее определения, кто и в какой валюте производит расчеты и так далее. В подавляющем большинстве случаев база для исчисления пошлин и прочих обязательных платежей определяется по 1 методу “по стоимости сделки с ввозимыми товарами”.
Данная формулировка создает обманчивое впечатление об использовании в качестве таможенной стоимости исключительно суммы, которую покупатель платит непосредственно за сам товар. Однако не стоит забывать, что согласно ст.40 ТК ЕАЭС, при расчете ТС должны учитываться дополнительные затраты покупателя, не включенные ранее в ценник инвойса.
Наиболее затратными статьями расходов, сопровождающих поставку, являются: перевозка, погрузочно-разгрузочные работы и страхование товара. И именно базисы Инкотермс распределяют ответственность за организацию и оплату данных работ между участниками международного контракта.
Напомним, Incoterms представляет собой свод правил, который позволяет однозначно трактовать условия, прописанные в международных договорах купли-продажи. Используемые термины разработаны и утверждены Международной торговой палатой ICC.
Действующая 9-я редакция Инкотермс-2020 содержит 11 базисов поставки, которые отличаются друг от друга объемом прав и обязанностей продавца и покупателя в отношении груза и моментом перехода рисков за товар. То есть на мировом уровне зафиксирован ряд терминов, использование которых в тексте договора однозначно указывает - какая из сторон за что отвечает, в каком статусе и куда должен быть доставлен груз при транспортировке и так далее.
Отметим, правила не регулируют форму договоров перевозки или страхования, не влияют на выбор подрядчиков, однако именно в них зафиксировано кто будет выступать плательщиком по данным услугам. А от этого зависит будут ли включены в таможенную стоимость данные затраты или нет.
Итак, согласно Решению Коллегии ЕЭК №283 от 20.12.2012 при определении ТС товаров по I методу необходимо учитывать не только стоимость базового договора купли-продажи, но и сопутствующих вывозу товаров на территорию ЕАЭС контрактов (страховка, лицензии и так далее). При этом расходы на доставку груза по территории ЕАЭС исключаются из расчета в случае, если они выделены в общем счете перевозчика и подтверждены документально.
Рассмотрим формирование таможенной стоимости на примере нескольких базисов поставки.
FOB - один из наиболее популярных базисов для перевозки морем, с учетом названия “Free On Board” можно понять, что точкой перехода ответственности за груз является борт судна. Продавец оформляет экспортную, доставляет товар в порт и размещает его в грузовом отсеке или на палубе. Непосредственно морской фрахт, страховка, выгрузка в порту назначения и последняя миля оплачиваются импортером. Здесь порт прибытия является пунктом пропуска через государственную границу (РП РФ №2665-р от 29.11.2017) и является точкой деления затрат за перевозку и страховку.
В итоге таможенная стоимость товаров будет складываться из цены, указанной в инвойсе и стоимости оплаченных покупателем услуг по доставке и страхованию. Работы по выгрузке, перемещению груза на судне, различные надбавки и сборы (например, за чистку контейнера, или зимний) чаще всего включены в основную часть транспортных расходов.
Отметим, что согласно п.2 ст.40 ТК ЕАЭС пошлины и налоги, уплачиваемые при растаможке не учитываются при расчете ТС.
Теперь рассмотрим базис поставки, наиболее часто используемый при автоперевозках - DAP (Delivered At Point). Здесь точкой, с которой начинают суммироваться затраты покупателя является место доставки, указанное в договоре, чаще всего это склад СВХ. По сути к цене товара добавляются только расходы на выгрузку и терминальную обработку. Перевозка, в том числе по территории РФ, и прочие работы оплачиваются поставщиком, и не учитываются при определении таможенной стоимости.
Следует обратить внимание на следующий момент: экспортер, как и любой предприниматель, хотя бы частично, но захочет компенсировать сопутствующие сделке затраты и может включить их в инвойс. В этом случае затраты поставщика хоть и опосредовано, но будут включены в ТС. Однако с точки зрения таможни они все равно будут рассматриваться как сумма сделки.
Таким образом, при планировании будущей поставки из-за рубежа следует обратить особое внимание на выбранный базис Инкотермс и предоставить Вашему таможенному представителю полную информацию о сопутствующих отгрузке расходах. Только тогда Вы получите достоверную информацию о предстоящих таможенных платежах и сможете оценить насколько выгодна будущая сделка.